申稅小微，我們公司是一家貨物運輸公司，平時用到加油卡和ETC預充值卡，想咨詢一下這些預付卡在稅務上處理有什么規(guī)定?

　　申稅小微這就為您梳理一下~

　　01、加油卡

　　根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)第十二條的規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。

　　預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

　　接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

　　02、ETC預充值卡

　　依據(jù)《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局公告2020年第24號)規(guī)定，ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。

　　情形一：在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發(fā)票;實際發(fā)生通行交易后，ETC客戶服務機構和收費公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費電子票據(jù)。

　　情形二：在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸公路的部分，在服務平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)。

　　政策依據(jù)：

　　《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

　　《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局公告2020年第24號)

　　來源：上海稅務  2025年03月17日

       供稿：梅來雪  制作：余歆安