問：遞延所得稅資產(chǎn)沖銷時會計分錄應(yīng)如何編制?

　　答：當企業(yè)需要沖銷遞延所得稅資產(chǎn)時，通常是因為之前確認的可抵扣暫時性差異在未來期間不再預期能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣，或者前期因為暫時性稅會差異已經(jīng)得到彌合。

　　一、在未來期間不再預期能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣

　　案例1：甲公司因虧損，預計在稅法規(guī)定的5年內(nèi)可以稅前彌補，在前期確認了遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在已經(jīng)第4年度年末關(guān)賬前，經(jīng)過評估，企業(yè)預計未來無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來享受稅前彌補虧損，遞延所得稅資產(chǎn)賬面金額10萬元，那么就需要將其沖銷：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用10萬元

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　二、暫時性稅會差異彌合

　　案例2：乙公司在20×4年5月辦理20×3年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)有20×3年度暫估入賬的成本費用200萬在匯算清繳結(jié)束前(5月31日)無法取得發(fā)票，納稅調(diào)整補繳了企業(yè)所得稅50萬。經(jīng)過與供應(yīng)商接洽與內(nèi)部評估，預計在20×4年7月前收到合規(guī)的發(fā)票。故而在匯算清繳補繳企業(yè)所得稅時，確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”：

　　1.確認補稅：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅50萬元

　　2.實際補稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅50萬元

　　貸：銀行存款50萬元

　　假如乙公司在20×4年7月收到合規(guī)的發(fā)票，并按照稅法規(guī)定進行追補扣除的專項申報，并取得退稅50萬元，就需要沖銷前期確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”：

　　借：銀行存款50萬元

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬元